Все материалы рубрики "Налоги"
Алименты не включатся в налоговую базу по НДФЛ
Минфин России в письме от 4 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1141 напоминает, что алименты, получаемые налогоплательщиками, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.
Ведомство обратило внимание ст. 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.
Зарегистрирован новый сервис предоставления сведений о наличии задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение законодательства РФ
ФНС России в письме от 3 октября 2012 г. № ММВ-22-8/76@ сообщает, что с 1 октября 2011 г. сведения о наличии (отсутствии) задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов органы исполнительной власти и муниципальные органы могут получить через систему межведомственного информационного взаимодействия.
Если билет оплачен кредитной карточкой третьего лица
Минфин России в письме от 11 октября 2012 г. № 03-03-07/46 разъясняет порядок учета расходов на приобретение электронного авиабилета, если он был оплачен кредитной карточкой третьего лица.
Разъяснено, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, а также документы, подтверждающие оплату работником электронного билета (третьим лицом по поручению и за счет работника).
Когда отсутствует основание для признания постов охраны обособленными подразделениями
Минфин России в письме от 5 октября 2012 г. № 03-02-07/1-238 указал на отсутствие оснований для признания постов охраны обособленными подразделениями частного охранного предприятия для целей постановки на учет частного охранного предприятия в налоговых органах по месту нахождения постов охраны.
Разъяснено, что в случае если оборудование или иное имущество, принадлежащее исполнителю охранных услуг, на постах охраны отсутствует, указанные права имеются только у заказчика охранных услуг, который создает условия для осуществления исполнителем охранных услуг в целях обеспечения его собственной безопасности, а рабочее место охранника не подконтрольно работодателю, отсутствуют основания для признания соответствующего поста охраны обособленным подразделением частного охранного предприятия.
До 1 января 2013 года приостанавливается действие положений Бюджетного кодекса РФ
Законом от 16 октября 2012 г. №
Приостанавливается действие пункта 2 статьи 53, пункта 2 статьи 59, пункта 2 статьи 64 и пункта 2 статьи 174.1 Бюджетного кодекса РФ.
В связи с тем, что указанные нормы ограничивают сроки внесения поправок в законодательство о налогах и сборах и в законодательство, регулирующее бюджетные правоотношения, приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ, их применение препятствует повышению эффективности бюджетного процесса.
НДС: товар реализуется безвозмездно
Минфин России в письме от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402 разъяснил порядок применения цен в целях определения налоговой базы по НДС при безвозмездной реализации товаров (работ, услуг).
Разъяснено, что при определении налоговой базы по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на безвозмездной основе, следует применять цены, указанные в первичных учетных документах, которыми оформляются указанные операции.
Банк не обязан сообщать в ИФНС об открытии или закрытии депозитных счетов организаций
Минфин России в письме от 3 октября 2012 г. № 03-02-07/1-235 разъясняет, что банк не обязан сообщать в инспекцию об открытии или закрытии депозитных счетов (вкладов) организаций. В то же время статья 93.1 НК РФ дает налоговикам право требовать у банков документы (информацию), в том числе в отношении счетов по вкладам (депозитам) организаций, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.
Налог на прибыль по ставке 0% с 1 января 2013 года
Минфин России в письме от 8 октября 2012 г. № 03-03-06/1/522 разъясняет, что начиная с 1 января 2013 года нулевую ставку по налогу на прибыль сельскохозяйственные товаропроизводители смогут применять на постоянной основе. Согласно пункту 3 статьи 1 проекта закона №
Основание освобождения от НДС НИОКР
Минфин России в письме от 11 октября 2012 г. № 03-07-07/409 разъясняет порядок применения НДС при выполнении опытно-конструкторских работ за счет средств федерального бюджета.
Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджетов. При этом указанной статьей перечень документов, подтверждающих правомерность применения освобождения, не установлен. По мнению ведомства, основанием для освобождения от НДС может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей о выделенных бюджетных средствах для оплаты указанных работ.
НДФЛ: доход получен от благотворительной организации в натуральной форме
ФНС России в письме от 3 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3558@ разъясняет, что доход в виде стоимости питания, полученный от благотворительного фонда на системной основе, с 1 января 2012 г. не облагается НДФЛ на основании п. 8.2 ст. 217 НК РФ.
Как вернуть НДФЛ после увольнения?
ФНС России в письме от 3 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16605@ напоминает, что выплаты, которые получил работник с 1 января 2012 года при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Это правило применяется независимо от должности работника и причины его увольнения.
Если при увольнении был удержан НДФЛ в большем размере, организация может возвратить излишне удержанные суммы уволенному работнику на основании его письменного заявления.
НДФЛ: оплата за обучение детей сотрудника
Минфин России в письме от 4 октября 2012 г. № 03-04-06/6-295 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости обучения детей сотрудника. Разъяснено, что п. 21 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ сумм платы за обучение налогоплательщика по образовательным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
Согласно данной норме наличие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты.
Суммы оплаты организацией стоимости обучения детей сотрудника не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
Как учесть расходы на кулеры и питьевую воду для работников
Минфин России в письме от 1 октября 2012 г. № 03-03-06/2/111 разъясняет, что затраты на покупку чистой питьевой воды и соответствующего оборудования для обеспечения необходимых условий труда работников (а также расходы на монтаж и техническое обслуживание указанного оборудования) организация может включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 264 НК РФ).
Минфин напомнил, что работодатель, в частности, обязан:
— обеспечивать безопасность и условия труда, соответствующие государственным нормативным требованиям охраны труда;
— обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.
При этом одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков являются приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой. Это установлено пунктом 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н.
Как подтвердить расходы на электронные проездные билеты
Минфин России в письме от 1 октября 2012 г. № 03-03-06/1/515 разъясняет порядок учета компенсации расходов на приобретение авиабилетов и железнодорожных билетов.
Разъяснено, что для подтверждения расходов на электронные проездные билеты кассовый чек не нужен. Такие расходы достаточно подтвердить маршрут/квитанцией для авиабилетов или контрольным купоном для железнодорожных билетов. Ведь это документы строгой отчетности. Кассовый чек, банковская выписка, слип в этом случае не обязательны.
Заверена должна быть каждая копия, а не подшивка документов
ФНС России в письме от 2 октября 2012 г. № АС-4-2/16459 разъясняет, что при представлении налогоплательщиком копий документов, заверена должна быть каждая копия документов, а не подшивка.
При заверении соответствия копии документа подлиннику проставляют заверительную надпись «Верно».
НДФЛ: должность работника и основания увольнения значения не имеют
ФНС России в письме от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16533@ разъясняет, что с 1 января 2012 г. выплаты работнику организации при увольнении освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом
Это в т. ч. касается выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства.
Должность работника и основания увольнения значения при этом не имеют.
Разъяснен порядок уточнения налоговых обязательств по ЕСН за 2009 год
ФНС России в письме от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16534 разъяснен порядок работы налоговиков с карточкой расчетов с бюджетом налогоплательщика при положительном сальдо по ЕСН. В карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика может быть положительное сальдо по отмененному с 2010 года ЕСН.
В таких случаях, разъясняет ФНС, налоговому органу следует обратиться в территориальный орган ФСС РФ за информацией о суммах возмещения в
Полученные сведения направляются в структурное подразделение налогового органа, ответственное за проведение камеральных проверок.
На основе записки данное подразделение проводит соответствующие операции в карточке в ручном режиме.
В целях корректного формирования отчетности налоговых органов данная деятельность не должна влиять на сумму начислений текущего года.
Полномочия представителя налогоплательщика должны быть документально подтверждены
Минфин России в письме от 25 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-227 разъясняет, что Законом от 26 декабря 1995 г. №
Заместители директора общества, на которых приказом возложено исполнение обязанностей директора общества в период его отсутствия, вправе участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в качестве уполномоченного представителя общества на основании доверенности.
Как учесть затраты на рекламу
Минфин России в письме от 27 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/508 разъясняет порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на рекламу.
Разъяснено, что при расчете налога на прибыль затраты на приобретение услуг по размещению информации о товарах в каталогах учитываются в полном объеме при условии их соответствия требованиям статьи 252 НК РФ.
Статус физического лица в период нахождения за границей
Минфин России в письме от 26 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1128 разъясняет, что период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения. Дни нахождения физического лица за пределами РФ в целях краткосрочного (менее шести месяцев) обучения учитываются при подсчете дней нахождения физического лица в РФ только в случае, если физическое лицо выезжает для целей указанного обучения из РФ и возвращается в обратно после прохождения обучения.
Если физическое лицо приезжает в РФ после проведения краткосрочного обучения за границей, то период его нахождения в РФ начинается со дня его въезда на территорию РФ.